Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проверка составления баланса по упрощенной форме». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Важная часть бухгалтерского документа — графа «Код». Наличие кода позволяет статистическим ведомствам быстро систематизировать данные из бухгалтерских балансов различных организаций. В связи с этим указание кодов обязательно, если документация сдается в органы статистики или другие государственные структуры.
Последние изменения в правилах составления бухгалтерского баланса
Статьи баланса | Код строки | Счета бухгалтерского учета (расшифровка) |
---|---|---|
Раздел I. Внеоборотные активы | ||
Нематериальные активы | 1110 | Вносится разница остатков двух счетов:
При расчете не учитывают расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Также вносится остаток со счета 08 относительно трат, которые принимаются в виде нематериальных активов (при отражении вложений в них в строке 1110). |
Результаты исследовательских работ и разработок | 1120 | Включает разницу остатков по счетам:
Учитывают часть расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, на которые зарегистрированы исключительные права и которые подлежат охране авторского права. |
Нематериальные поисковые активы | 1130 | Вносится остаток со счета 08 по расходам по освоению полезных ископаемых. Данные расходы далее можно квалифицировать в качестве нематериальных активов. |
Материальные поисковые активы | 1140 | Вписывают остаток счета 08 по расходам на освоение полезных ископаемых. Данные расходы далее можно квалифицировать в качестве основных средств. |
Основные средства | 1150 | Вносится разница счетов:
|
Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | Включает разницу остатков счетов:
|
Финансовые вложения | 1170 | Включает сальдо по следующим счетам:
|
Отложенные налоговые активы | 1180 | Сальдо по одноименному счету 99 |
Иные внеоборотные активы | 1190 | Включает сальдо по счетам:
|
Итого по разделу I | 1110 | Сумма строк 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180 и 1190. |
Раздел II. Оборотные активы | ||
Запасы | 1210 | Включает сальдо по следующим счетам:
|
НДС по приобретенным ценностям | 1220 | Сальдо по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» |
Дебиторская задолженность | 1230 | Формируется из остатков по следующим счетам:
|
Финансовые вложения, исключая денежные | 1240 | Складывается из сальдо по следующим счетам:
|
Денежные средства и эквиваленты | 1250 | Включает сальдо по счетам:
|
Иные оборотные активы | 1260 | Формируется из сальдо по дебету счетов:
|
Итого по разделу II | 1200 | Суммируются строки 1210, 1220, 1230, 1240, 1250 и 1260 |
БАЛАНС | 1600 | Сумма строк 1100 и 1200 |
Раздел III. Капитал и резервы | ||
Уставный капитал | 1310 | Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» |
Акции компании, выкупленные у владельцев акций | 1320 | Сальдо по дебету счета 81 «Собственные акции (или доли)». |
Переоценка внеоборотных активов | 1340 | Сальдо по следующим счетам:
|
Добавочный капитал (без проведения переоценки) | 1350 | Сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» без переоценки. |
Резервный капитал | Резервный капитал | Сальдо по счету 82 «Резервный капитал» |
Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) | 1370 | Сальдо по счетам:
|
Итого по разделу | 1300 | Сумма строк 1310, 1320, 1340. 1350, 1360 и 1370. |
III | ||
Раздел IV. Долгосрочные обязательства | ||
Заёмные средства | 1410 | Сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» с учетом суммы основного долга и процентов. Не подлежат учету проценты, которые на дату составления отчета выплачиваются менее 1 года. В случае необходимости проценты отражают отдельно в расшифровке строк 1410 или 1510. |
Отложенные налоговые обязательства | 1420 | Сальдо по счету 77 «Отложенные обязательства по налогам» |
Оценочные обязательства | 1430 | Сальдо по счету 96 «Резервы по предстоящим расходам» по резервным средствам, заложенным под события, которые произойдут далее, чем 12 месяцев. |
Иные обязательства | 1450 | Формируется из остатков по кредиту счетов:
|
Итого по разделу IV | 1400 | Сумма следующих строк: 1410, 1420, 1430 и 1450 |
Раздел V. Краткосрочные обязательства | ||
Заемные средства | 1510 | Сальдо по счету 66 «Расчеты по кредитам и займам краткосрочного характера» с учетом основной суммы долга и процентов. В случае необходимости проценты можно отразить отдельно в расшифровке строки 1510. |
Кредиторская задолженность | 1520 | Включает остатки по кредиту следующих счетов:
|
Доходы грядущих периодов | 1530 | Включает:
|
Оценочные обязательства | 1540 | Сальдо по счету 96 «Резервы грядущих расходов» относительно тех из них, что запланированы под события в течение 1 года. |
Прочие краткосрочные обязательства | 1550 | Сальдо по счетам:
|
Итого по разделу V | 1500 | Сумма следующих строк: 1510, 1520, 1530, 1540 и 1550 |
БАЛАНС | 1700 | Сумма строк: 1300, 1400 и 1500 |
Пояснения в текстовой форме
В текстовую часть пояснений целесообразно включить существенную информацию:
- о вашей фирме;
- о ее финансовом положении;
- о сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы;
- о методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности;
- о допущенных отступлениях от правил бухгалтерского учета, если следование им не позволяло достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности вашей фирмы (п. 6 и 37 ПБУ 4/99);
- об изменениях в учетной политике фирмы на следующий отчетный год;
- о финансовой деятельности, например о покупке акций других предприятий;
- об инвестиционной деятельности фирмы, например, о развитии материально-технической базы;
- о дочерних и зависимых обществах (ст. 105 и 106 ГК РФ);
- о реорганизации фирмы;
- о событиях после отчетной даты.
Расчеты с учредителями
Кредиторская задолженность». В частности, по этой статье могут быть отражены задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования, задолженность по отчислениям во внебюджетные и другие специальные фонды (кроме фондов, задолженность по отчислениям в которые отражается по статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами»), сумма арендных обязательств арендной организации за основные средства, переданные ей на условиях долгосрочной аренды, и прочее.Сумма по строке 625 может складываться из сальдо по счетам 62 (авансы полученные), 76 (кроме сумм, отраженных в других строках баланса), 71, 73.Согласно общим правилам составления бухгалтерской отчетности, существенные показатели должны быть раскрыты отдельно, т.е. либо выделены отдельной строкой, либо отражены в пояснениях к балансу.
Доходы и расходы сводятся в баланс. Бухга́лтерский бала́нс — способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении, призванный характеризовать её финансовое положение на определённую дату, элемент бухгалтерской отчетности. Имеет форму двусторонней таблицы: одна сторона — активы, то есть требования и вложения, вторая — пассивы, то есть обязательства и капитал. Основное свойство отчёта в том, что суммарные активы всегда равны суммарным пассивам. Это обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи. [править] Классификация активов и пассивов Активы и пассивы обычно подразделяются на текущие и долгосрочные. В международной практике активы в балансе перечисляются в порядке их ликвидности. Требования перечисляются в том порядке, в котором должны быть оплачены. Требования к пассивам подразделяются на два типа: Обязательства — те денежные средства, которые должна компания, для которой составляется баланс Собственный капитал акционеров В соответствии с РСБУ активы подразделяются на: Внеоборотные Нематериальные активы Основные средства Незавершенное строительство Доходные вложения в материальные ценности Долгосрочные финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы Оборотные Запасы Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные активы В соответствии с РСБУ пассивы подразделяются на: Капитал и резервы Уставный капитал Собственные акции, выкупленные у акционеров Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Долгосрочные обязательства Займы и кредиты Отложенные налоговые обязательства Прочие долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства Займы и кредиты Кредиторская задолженность Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов Прочие краткосрочные обязательства
Это интересно: Е нормы-дефиниции примеры в конституции
Задолженности учредителей
• отчет о выпущенных эмитентом акциях и облигациях с разбивкой по выпускам, видам ценных бумаг с указанием номера и даты государственной регистрации выпуска ценных бумаг; объем выпуска (по номинальной стоимости); количество выпущенных ценных бумаг; номинал; количество и стоимость размещенных ценных бумаг данного выпуска на последнюю отчетную дату, а также размер дебиторской задолженности учредителей (акционеров) за размещенные ценные бумаги на последнюю отчетную дату; данные о размере выплачиваемого за отчетный год дохода по ценным бумагам; перечень бирж, включивших ценные бумаги данного выпуска в свой листинг, с указанием объема операций по ценным бумагам, минимальной и максимальной ценах сделок;
Если чистые активы меньше величины уставного капитала, акционерное общество обязано уменьшить свой уставный капитал до величины его чистых актинов, а если чистые активы менее установленного минимального размера уставного капитала, то в соответствии с действующими законодательными актами общество обязано принять решение о самоликвидации. При неблагоприятном соотношении чистых активов и уставного капитала усилия должны быть направлены на увеличение прибыли и рентабельности, погашения задолженности учредителей по взносам в уставный капитал и т.д.
Это интересно: Размер субсидий на оплату коммунальных услуг в 2021 году в московской области
Пассив баланса: долгосрочные и краткосрочные обязательства
Название объекта учета | Код в новом балансе | Формула вычисления величины объекта учета | Примечания |
Долгосрочные обязательства | |||
Заемные средства | 1410 | Кт 67 | |
Отложенные налоговые обязательства (ОНО) | 1420 | Кт 77 | |
Оценочные обязательства (ОцО) |
1430 |
Кт 96 | Смотрятся только обязательства, исполняемые не ранее чем через 12 месяцев следующего года |
Иные обязательства | 1450 | Сумма Кт 60, 62, 68, 69, 76, 86 (субсчет «Целевое финансирование») | Отражается только долгосрочная задолженность |
Краткосрочные обязательства | |||
займы | 1510 | Кт 66 | |
Кредиторка | 1520 | Сумма Кт 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 | По счету 76 смотрится только краткосрочная задолженность (при этом из нее вычитаются авансы по НДС) |
Будущие доходы | 1530 | Сумма Кт 86, 98 | [Сальдо кредитовое по счету 86 «Целевое финансирование»] (в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т. п.). При исчислении показателя, соответствующего расшифровке строки 1530 бухгалтерского баланса, величина Кт 86 рассматривается, только если фирма получала целевое финансирование |
ОцО | 1540 | Кт 96 | Указываются обязательства со сроком исполнения не позднее чем через 12 месяцев следующего года |
Иные обязательства | 1550 | Кт 86 | Фиксируются только краткосрочные обязательства |
Показатели по строкам 1410–1450 суммируются в строке 1400 отчета. Показатели по строкам 1510–1550 суммируются в строке 1500 бухгалтерского баланса.
Кредиторская задолженность: строка в балансе
В каком разделе баланса отражается кредиторская задолженность? Как и все обязательства фирмы, она фиксируется в пассиве баланса. Ей отведена строка 1520 в пятом разделе пассива. В этой строке генерируются данные о задолженности, сформированной на окончание отчетного периода. Срок погашения этих обязательств составляет не более 12 месяцев, поэтому их классифицируют как краткосрочные.
Долгосрочная кредиторская задолженность в балансе занимает отдельный четвертый раздел пассива, отделенный от краткосрочных обязательств. Сюда относят суммы займов и кредитов, взятых компанией на длительный период (более 1 года), оценочные, прочие обязательства.
Финансовые показатели анализа задолженности
Оборачиваемость кредиторки показывает период, за который компания может рассчитаться со своими долгами. Для расчета коэффициента оборачиваемости есть установленная формула:
К об = себестоимость проданных товаров / среднегодовая кредиторка.
Высокое значение этого коэффициента говорит о быстроте расчетов по обязательствам, соответственно, чем он больше, тем лучше обстоит ситуация с денежными активами.
Впрочем, снижение коэффициента не всегда означает малую обеспеченность оборотными активами, так как предприятие может выплачивать долговое обязательство по графику, согласованному с кредиторами.
Среднегодовое значение кредиторской задолженности рассчитывается следующим образом:
КЗ среднегодовая = (задолженность на начало года + задолженность на конец года) / 2.
Также для оценки оборачиваемости используется период сбора кредиторской задолженности.
ПСКЗ = (среднегодовая кредиторка / себестоимость проданных товаров) * 365.
Примечание от автора! Благодаря этому показателю можно понять, какое количество дней в году долги компании остаются неоплаченными.
Немаловажен для оценки финансовой устойчивости также коэффициент просроченной задолженности. Он характеризует объем обязательств, по которым срок погашения истек более 3 месяцев назад.
В балансе кредиторка является одним из важнейших показателей стабильности экономической деятельности предприятия, поэтому необходимо отслеживать ее динамику. Неконтролируемый рост долгов может привести к фатальному для фирмы итогу.
В соответствии с п. 20 ПБУ 4/99 группа статей «Кредиторская задолженность» включает в себя следующие статьи:
- задолженность поставщиков и подрядчиков;
- суммы по векселям к уплате;
- задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;
- задолженность перед персоналом организации;
- задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами;
- задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов;
- авансы полученные;
- долги перед прочими кредиторами.
Сказанное означает, что по строке 1520 бухгалтерского баланса необходимо отразить сформированную на отчетную дату сумму кредитовых сальдо по следующим счетам:
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
- 75 «Расчеты с учредителями»;
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Задолженность в бухучёте
В бухучёте есть специальная строка — 1520, куда должны войти все расчёты долгов предприятия, которые нужно погасить в течение 12 месяцев. Они называются краткосрочными. Согласно расшифровке, строка 1520 бухгалтерского баланса может содержать расчёт по следующим счетам:
- Сальдо 60 — долги, возникшие при расчёте с поставщиками (15201).
- Кредитовое сальдо 62 — долги с покупателями или заказчиками. (15202).
- Сальдо 68 касается налогов и прочих сборов (НДФЛ, НДС, транспортный, имущественный налог и т. д.), а вот 69 — сборы для социального страхования. Это стр. 15203 и 15204.
- Кредитовое сальдо 70 относится к расчётам по зарплатам сотрудников, поэтому это одна из самых серьёзных недоимок — когда сотрудники не получают заработную плату в срок (Строка 15205).
- Сальдо 71 — долги по оплате услуг лиц, работающих на организацию, но не находящихся в штате — стр. 15206.
- Кредитовое сальдо 73 — долговые обязательства перед персоналом по любым выплатам, кроме заработной платы. Также строка 15206.
- Кредитовое сальдо 75 — остатки долгов по выплатам учредителям (15207).
- Сальдо 76 касается кредиторов и дебиторов. Последняя подробно раскрывается в активе, а первая — в пассиве (15208).
Текущий счет в большинстве случаев можно охарактеризовать как разницу между сбережениями страны и ее инвестициями. Это сумма торгового баланса, чистых текущих переводов (денежных переводов) и чистого дохода из-за рубежа (доходы от инвестиций, сделанных за границей, плюс деньги, отправленные лицами, работающими за границей, их семьям домой, также известные как денежные переводы, минус платежи, сделанные иностранными инвесторами).
Обратите внимание, что инвестиции отражаются на счете операций с капиталом платежного баланса, но доходы от инвестиций отражаются на текущем счете.
Профицит счета текущих операций увеличивает чистые иностранные активы страны на соответствующую сумму, а дефицит — наоборот. Страна с профицитом счета текущих операций, как говорят, является чистым кредитором для остального мира, тогда как наоборот ставит ее в положение чистого заемщика.
Чистый кредитор потребляет меньше, чем производит, что означает, что он экономит, а эти сбережения инвестируются за рубежом, создавая тем самым иностранные активы.
Чистый заемщик поглощает больше, чем производит, что может означать лишь то, что другие страны предоставляют ему свои сбережения, создавая тем самым иностранные обязательства или страна использует свои валютные резервы.
Изменения в текущем счете США сообщаются четыре раза в год. Показатель публикуется в последний месяц каждого квартала и отражает данные за предыдущий квартал, например, баланс текущего счета во втором квартале публикуется в сентябре. Это индикатор, вызывающий среднюю волатильность, но он может оказать существенное влияние на доллар США, особенно если он превосходит ожидания. Лучшее, чем ожидалось, значение должно считаться бычьим для доллара, в то время как худшее, чем предполагалось, значение считается медвежьим.
Как правило, дефицит текущего счета считается отрицательным для обменного курса местной валюты, в то время как профицит, как правило, хорошо. Однако есть некоторые особенности, которые мы объясним, когда будем обсуждать торговый баланс, поскольку он составляет большую часть текущего счета.
Кредиторская задолженность в балансе: строка 1520, что входит
Заполнять бухгалтерский баланс — не самая простая задача, особенно для неопытного бухгалтера. И, чтобы облегчить себе задачу, перед оформлением стоит узнать принципы, согласно которым данные вносятся в этот вид бухучёта. Так, для удобства бухгалтерии, такой вид бухучёта поделён на разделы и подразделы, а в них есть строки, в которые с помощью дебетов и кредитов счетов вносятся те данные, что необходимо учесть для дальнейшей оценки финансового состояния юридического лица. На этот аспект напрямую влияют различные долгов, которые уменьшают сумму активов организации, а потому требуют особо тщательного подсчёта и безошибочного внесения в документы. Далее в статье о том, что такое кредиторская задолженность в бухгалтерском балансе, её расчёт и как она отмечается.
Принцип оформления долговых обязательств в бухгалтерском балансе
Важно обратить внимание на то, какие есть нюансы при внесении данных о долгах в бухучёт:
- Штрафы и неустойки, а также пеня входят в долговые обязательства.
- Расчёт операций должен быть развёрнутым, а не упрощённым.
- Долги в иностранной валюте переводятся в рубли по актуальному на момент заполнения бухучёта курсу.
- Все долги, которые будут выплачиваться больше года, уходят в раздел 4 — «Долгосрочные обязательства». Также есть возможность разбить их между разделами, потому что задолженность часто изменяется по структуре и объёмам, и иногда её элементы необходимо разбивать между разными счетами учёта.
- Кредитная недоимка складывается полностью, никакие суммы не могут быть исключены из расчёта, если не было погашения.
- Сумма, взятая в кредит, вносится в учёт уже с накопленными к концу отчётного периода процентами.
- Задолженность становится таковой только в определённых условиях. К примеру, перед сотрудниками она появляется даже без нарушения сроков выплаты, существуя постоянно, а перед внебюджетными фондами возникает только тогда, когда они оказались не перечислены в отчётную дату. Этот момент нужно внимательно отслеживать, чтобы не ошибиться с внесением данных.
- Недоимка может быть списана, если срок исковой давности истёк — это 3 года по нынешнему законодательству.
Пусть бухгалтерский учёт такого типа заполнять не так легко, информацию о долгах внести не сложно. Просто нужно разобраться, к каким счетам она относится, а то, что кредиторская задолженность в балансе — это строка 1520, понятно из этой статьи. Главное, сделать правильные расчёты, знать, какие счета — это кредиторская задолженность в балансе и их расшифровки, и тогда проблем с оформлением долгов юридического лица в бухгалтерском учёте точно не возникнет.
В соответствии с п. 20 ПБУ 4/99 группа статей «Кредиторская задолженность» включает в себя следующие статьи:
- задолженность поставщиков и подрядчиков;
- суммы по векселям к уплате;
- задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;
- задолженность перед персоналом организации;
- задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами;
- задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов;
- авансы полученные;
- долги перед прочими кредиторами.
Сказанное означает, что по строке 1520 бухгалтерского баланса необходимо отразить сформированную на отчетную дату сумму кредитовых сальдо по следующим счетам:
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
- 75 «Расчеты с учредителями»;
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Обращаем внимание, что если на счетах 62, 76 числится полученная организацией предоплата товаров (выполнения работ, оказания услуг) с учетом НДС, то начисленный с нее к уплате налог уменьшает кредитовое сальдо, отражаемое по строке 1520 бухгалтерского баланса. Какими проводками отражается НДС с аванса, мы рассказывали в отдельном материале.
План счетов бухгалтерского учета в России определяет в качестве долгосрочных обязательств 7 основных видов задолженностей:
- долгосрочные кредиты банков – суммы, которые предприятие должно выплатить кредиторы с учетом начисленных процентов;
- займы и кредиты, взятые в небанковских источниках (например, займ у учредителя);
- векселя со сроком погашения свыше одного года;
- облигации, выпушенные компанией срок действия, по которым составляет более одного года;
- отложенные налоговые обязательства – сумма налогов, необходимая к уплате в ближайшем будущем. Подобная ситуация может возникнуть, если произошли расхождения между стандартами бухгалтерского и налогового учетов и показатели бухучета превышают сумму налога в отчетном налоговом периоде;
- пенсионное обеспечение сотрудников – планируемые обязательства предприятия по выплатам, вышедшим на пенсию бывшим сотрудникам организации. В этой статье находит отражение денежная сумма, необходимая к уплате сегодня в счет будущих пенсионных обязательств;
- долгосрочные обязательства по финансовой аренде.